Skal du skatte som arbeidstaker, frilanser eller selvstendig næringsdrivende?

Som Delta-medlem kan du få advokathjelp til redusert pris. Advokatfirmaet som tilbyr hjelpen, gir blant annet råd om skatt.

Gjør du et arbeid for andre, kan du gjøre det som arbeidstaker, frilanser eller selvstendig næringsdrivende:

• Arbeidstaker – Du er fast eller midlertidig ansatt i en annens tjeneste.
• Frilanser – Du mottar betaling for enkeltstående oppdrag uten å være fast eller midlertidig ansatt.
• Selvstendig næringsdrivende – Du gjør oppdrag for andre på din egen regning og risiko. 

Det er de reelle forholdene som avgjør om du er arbeidstaker, frilanser eller selvstendig næringsdrivende. Det er ikke avgjørende om avtalen er kalt oppdragsavtale eller arbeidsavtale.

Det er viktig å være bevisst på dette; dine rettigheter er forskjellige om du er selvstendig næringsdrivende, frilanser eller arbeidstaker. Skatterapporteringen er også forskjellig.

Har det noen betydning å skille?

Ja! Skillet mellom selvstendig næringsvirksomhet og arbeidsforhold har betydning i mange sammenhenger. Ikke minst er det viktige forskjeller med hensyn til trygdedekning og arbeidslivslovgivningen:

• En frilanser eller selvstendig næringsdrivende uten tilleggstrygd har kun rett til begrensede sykepenger etter en venteperiode (karens). Arbeidstaker har derimot rett til full dekning (inntil visse beløpsgrenser) fra første dag under sykepengeordningen i folketrygden.
• En frilanser eller selvstendig næringsdrivende uten tilleggstrygd har ikke yrkesskadedekning. Det har derimot arbeidstaker.
• Det er bare arbeidstaker som faller inn under arbeidsmiljøloven, herunder har stillingsvern etter loven. Rettigheter og plikter som oppdragstaker avhenger av oppdragsavtalen.
• Selvstendig næringsdrivende og frilansere har ikke krav på tjenestepensjon og må selv ordne egen pensjonssparing.

Skatte- og avgiftsmessig er det sentrale forskjeller:

En frilanser som mottar lønn og som ikke er selvstendig næringsdrivende, skattlegges altså på samme måte som arbeidstakere. Oppdragsgiveren er da forpliktet til å betale arbeidsgiveravgift og foreta forskuddstrekk i utbetalingen til frilanseren.

Er du skattemessig bosatt i et annet land, kan avgrensningen også få betydning for omfanget av skatteplikten til de involverte landene. Skatteavtalene har gjennomgående ulike kriterier for fordeling av beskatningsrett mellom landene alt ettersom det dreier seg om arbeidsinntekt eller næringsinntekt.

Hva er avgjørende ved grensedragningen med tanke på skatt og avgift?

For skatt og avgift er det skillet mellom arbeidstakere og på den ene siden og selvstendig næringsdrivende på den annen side som er sentralt. En frilanser kan skattemessig regnes som arbeidstaker eller næringsdrivende.

Når er du da selvstendig næringsdrivende?

Du kan kun behandles som næringsdrivende dersom:

• Du driver virksomhet (selvstendig næringsdrivende og liknende) og
• oppdraget utføres som ledd i denne virksomheten.

Det sentrale er om aktiviteten drives for din egen regning og risiko, og du står fritt i utførelsen av oppdraget så lenge det skjer innenfor rammen av den inngåtte avtalen. Det vil være tilfellet dersom du selv dekker kostnadene ved aktivitetene dine og du har ansvaret for oppfyllelsen av oppdraget.

Ofte må det foretas en bredere vurdering av forholdet, og da vil gjerne følgende momenter trekke i retning av at det dreier seg om et oppdragsforhold/næringsvirksomhet:

2. • Du har flere oppdragsgivere
   • Du dekker utgiftene ved arbeidet (og kan fakturere ekstra for dette)
   • Oppdragsgiveren har reklamasjonsadgang og kan fremme krav mot deg dersom resultatet ikke oppnås
   • Du bestemmer selv hvordan arbeidet skal utføres og kan involvere andre i utførelsen
   • Du har en spesiell ekspertise som er nødvendig for utføring av oppgaven
   • Oppdraget omfatter et bestemt arbeid og et bestemt resultat
   • Du utfører ikke oppgaver som egentlig tilhører driften av virksomheten
   • Oppdraget er ikke avgrenset i tid
   • Du har ikke krav på flere oppdrag fra virksomheten
   • Du holder egne materialer, driftsmidler og lokaler
   • Betalingen skjer for levering av et bestemt resultat og ikke per dag, time, måned

Viktig med tidlig avklaring!

Om du er arbeidstaker, frilanser eller selvstendig næringsdrivende, bør avklares så tidlig som mulig. Det har betydning for korrekt skatte- og avgiftsmessig håndtering både for deg og kontraktspartneren din, enten det er en arbeidsgiver eller oppdragsgiver.

Vær klar over at du i mange sammenhenger har flere rettigheter som arbeidstaker enn som næringsdrivende.

Vi hjelper deg gjerne med privatrettslige spørsmål, herunder dine spørsmål om skatt og avgift! Deltamedlemmer har konkurransedyktige priser hos oss, og du kan gjerne ta kontakt for en uforpliktende prat. Du kan lese mer om hva AVCO kan hjelpe deg med i saker om skatt og avgift her: https://avco.no/advokattjenester/skatt/.

Skrevet av Bård Erlend Hansen, advokat i AVCO